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결산의 절차에 있어서 거래의 전부가 분개장에서 원장의 각 계정계좌에 전기되고 거기에 기록, 계산이 행해지고 있으므로 이 계정계좌를 정리하여 마감함으로써 결산의 목적을 달성할 수 있는 것이다. 따라서 복식부기의 결산절차는 주로 원장에 대해서 행한다. 이것을 장부결산이라고 한다.
부기에서는 결산하는 시기를 결산기, 결산하는 날을 결산일이라 하고 1기의 결산일 다음날로부터 차기 결산일까지의 영업기간을 회계연도 또는 회계기간이라 한다. 우리나라 현행상법은 1년에 1회 이상 결산을 하도록 규정하고 있으며, 결산은 예비 절차, 본절차, 재무제표의 작성순서로 진행한다.
Ⅲ. 결산의 절차
1. 결산의 예비절차
(1) 시산표의 작성
(가) 시산표의 의의
시산표(trial balance : T/B)는 한 회계기간 동안 또는 일정기간 동안 총 계정원장 에 기록된 결과를 집계한 표로서 부식부기의 대차평균의 원리가 적용된다.
이와 같이 복식부기는 거래의 이중성과 대차평의 원리에 의하여 아무리 많고 복잡한 거래가 발생하더라도 총계정 원장의 모든 계정계좌의 차변과 대변의 합계는 언제와 일치하여야 하며, 각 계정의 잔액만을 집계 하여도 마찬가지이다.
…(생략)
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• 남상오, 심재영 著, 『회계원리』, 한국방송대학교출판부, 1998
• 이영길, 『회계원리』, 고시원, 1994
• 배병란, 『회계원리』, 삼영사, 1994
• 김 인, 『회계원리』, 전영사, 1997
• 송기원, 『회계실무』, 조새통광사, 1994
• 김갑수, 『회계원리』, 도서출판 생능, 1992
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