[현금흐름분석] 현금흐름분석의 개념, 현금흐름분석표의 실수분석, 현금흐름의 주요비율분석

(1) 발생주의회계의 결점 보완

기업이 계속기업(Going-Concern: 투자원금의 회수로 청산하는 1회성 사업과는 달리 기업의 본래 목적인 이익을 극대화하기 위해 계속적인 재투자 과정 속에서 구매 ? 생산 ? 영업 등 기본활동을 수행해 나가는 기업을 의미. 즉, 기업을 일시적으로 존속하는 것이 아니라 계속해서 존재하는 생명을 가진 조직체로 보는 것. 반면에 기업이 도산 등으로 인하여 기본활동을 수행할 수 없는 상태를 기업의 실패라고 함. 현대의 기업은 미래에도 영업활동을 계속할 것으로 간주되고 있으며, 이러한 계속기업의 공준은 중요한 회계원칙으로 재무제표는 이 원칙에 따라 작성되고 있음. 따라서 감사인은 재무제표에 대한 감사의견을 형성함에 있어서 해당 기업의 존속과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지의 여부에 대하여 확인해야 하며 중요한 불확실성이 존재하는 경우에는 이것을 감사의견에 반영해야만 함. 기업의 영업활동은 불확실한 상태에서 운영되고 있으며 많은 경영상의 위험이 잠재하고 있기 때문에 어떤 경우에는 기업의 존립에 의문이 생기게 되기 때문 임)으로 성장 ? 발전하기 위해서는 이익창출이 절대로 필요하다. 그러나 현실적으로는 `흑자도산`이나 `적자생존`에서 볼 수 있듯이 이익만이 기업의 존속 ? 발전을 보장할 수 는 없다. 이의 근본적인 원인은 현행 기업회계 실무처리기준이 되고 있는 기업회계기준(Generally Accepted Accounting Principles : GAAP)에 의한 발생주의와 실현주의원칙에 따라 비용 ? 수익을 계산한 결과인 이익과 기업의 자금사정을 실질적으로 반영하는 현금주의원칙에 의하여 산출한 이익 사이에는 상당한 차이가 있을 수 있기 때문에 전통적인 경영분석기법으로는 그 차이를 인식하기 어렵다. 따라서 기업 도산을 사전 및 사후적으로 예방한다는 차원에서의 경영분석이나 여신심사 ? 사후관리 하는 데 현금흐름(Cash Flow)분석이 필수적인 수단이라고 할 수 있다.

(2) 신용공여 확대에 기여

우리나라에서 신용

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